Combatir las prácticas fiscales perniciosas, teniendo en cuenta la transparencia y
la sustancia, Acción 5 – Informe final 2015
Los regímenes preferenciales siguen siendo un tema candente que suscita controversias.
Los motivos de preocupación actuales están motivados fundamentalmente por el riesgo
que supone la utilización de regímenes fiscales preferenciales para transferir artificialmente
los beneficios y por la falta de transparencia en lo que respecta a ciertas fórmulas
de tax ruling o de acuerdos previos entre la administración tributaria competente
y el contribuyente en cuestión. El informe conexo a la presente acción establece una
metodología consensuada para evaluar y determinar si existe o no actividad sustancial.
En el contexto de los regímenes de propiedad intelectual (PI) –tales como los patent
boxes o regímenes aplicables a las patentes–, se alcanzó un acuerdo en torno a la
existencia de nexo o criterio de sujeción que se remite al gasto en cuanto indicador
de una actividad sustancial y permite a cualquier contribuyente acogerse a un régimen
de PI únicamente cuando éste haya incurrido en gastos asociados a actividades de investigación
y desarrollo (I+D) efectivamente desarrolladas por aquél. Este mismo principio puede
aplicarse igualmente a otros regímenes preferenciales, para cuya instauración se exige
que existan actividades sustanciales de las que cualquier contribuyente obtenga rendimientos
o generen rentas. En lo concerniente a la transparencia, se ha acordado implantar
un marco de referencia bajo el que se incluyan todos aquellos acuerdos previos entre
la administración tributaria competente y un determinado contribuyente que puedan
suscitar preocupación por posibles prácticas elusivas BEPS ante la falta de un intercambio
espontáneo de información relevante con carácter obligatorio siempre que haya información
disponible o cuando existan dichos datos. El informe refleja los resultados de aplicar
tanto los referidos factores como los criterios desarrollados de actividad sustancial
y transparencia a diversos regímenes preferenciales por parte del Foro sobre Prácticas
Fiscales Perniciosas.
Published on November 25, 2016Also available in: German, English, French
In series:Proyecto de la OCDE y del G-20 sobre la Erosión de la Base Imponible y el Traslado
de Beneficiosview more titles